2023年1月以來，不少紡織企業飛赴世界各地，拿新訂單，談新投資，紡織行業發展持續“升溫”。國家稅務總局佛山市稅務局在服務納稅人時發現，一些紡織企業在擴大生產、開拓海外市場的同時，忽略了稅務合規處理。對紡織企業來說，日常稅務管理須從細處著手，“細針密縷”，織牢稅務風險防控體系。

　　風險點一：開票方與實際供貨方不符

　　紡織業準入門檻不高，行業競爭較激烈，“價格戰”時有發生。部分企業在購入相對低價的材料或服務時，會出現供應商無法直接開具發票的情況。這些供應商可能會通過第三方“協助”提供發票，進而導致開票方與實際供貨方不符。

　　紡織企業A公司向供應商甲公司低價購進一批棉紗，甲公司的業務員李某告知A公司，發票將由乙公司提供。在李某的“指引”下，A公司與乙公司簽訂了“合同”，通過銀行轉賬向乙公司或甲公司的自然人支付了“貨款”，取得了乙公司開具的增值稅專用發票。隨后，A公司將發票全部入賬并申報抵扣增值稅進項稅額。經稅務稽查，A公司的行為屬于接受虛開增值稅發票。

　　鑒于此，建議紡織企業通過正規渠道，查詢交易方的成立時間、經營范圍等相關信息，并盡量通過銀行轉賬等非現金方式支付貨款。同時，還應注意核對收款方與實際交易方是否一致，確保發票內容與交易業務相符。

　　風險點二：原材料與產品數量不匹配

　　紡織品的消費終端主要是個人，而個人消費多數不習慣向商家索要發票。因此，一些紡織企業采取一些不合規的做法，漏報銷售收入，導致少繳增值稅和企業所得稅等風險。

　　紡織企業B公司的部分客戶不需要開具增值稅發票。對這部分銷售收入，B公司沒有申報納稅。稅務機關在數據分析過程中發現，其購進原材料與銷售產品數量明顯不匹配，按用電量測算出的產量，與其納稅申報的產品數量存在較大差異。在對企業進行風險核查后，稅務機關發現，企業存在漏報銷售收入的情況。經輔導，B公司更正申報了相關收入，補繳稅款并繳納相應滯納金共計50余萬元。

　　需要提醒的是，納稅人一定要按照實際取得的收入申報納稅。即使購貨方不需要開具發票，也要按未開具發票銷售收入，如實進行增值稅、所得稅等稅種的申報。對瞞報銷售收入的行為，稅務機關可以根據行業的生產經營特點，運用稅收大數據和第三方數據進行精準分析，識別出風險疑點并開展核查。

　　風險點三：貸款服務費用違規抵扣

　　部分大中型紡織企業存在庫存原料占用大筆資金的情況。為了拓寬資金的來源渠道，緩解資金壓力，一些紡織企業會將設備售后回租。于是，一些企業在稅務處理時，將實質上屬于貸款服務支出對應的進項稅額違規抵扣。

　　紡織企業C公司因資金需求，于2020年將紡織設備賣給融資租賃公司，然后按月支付“租金”，繼續使用這些紡織設備，并將取得的增值稅專用發票作為抵扣憑證，抵扣了相應的進項稅額。經稅務機關檢查，C公司取得的增值稅專用發票不符合發票管理規定，應補繳稅款并繳滯納金共計30萬元。

　　根據增值稅暫行條例和《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等規定，納稅人接受貸款服務，向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　企業以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租的企業，再租回該資產的業務，屬于融資性售后回租。營改增后，納稅人發生融資性售后回租固定資產業務，支付的租金具有利息性質，所對應的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人貸款購買設備支付的利息、融資性售后回租固定資產支付的租金，其對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人應提前了解相關稅收政策，避免造成納稅申報錯誤。

　　風險點四：提供虛假備案單證

　　部分中小型紡織出口企業，為了享受增值稅退(免)稅政策而提供虛假備案單證，存在出口備案單證管理不合規的情況。

　　紡織企業D公司是一家生產型出口企業，為增值稅一般納稅人。2020年5月，D公司通過水路運輸方式，分別出口了一批針織布和一批牛仔布到泰國，并于2020年6月申報辦理出口退(免)稅。其中，針織布報關單號XXX001，D公司變造了一份海運提單作備案之用；牛仔布報關單號XXX002，由泰國客商指定的貨運代理負責貨物運輸出口業務，D公司未對該批出口貨物進行單證備案。為此，稅務機關根據規定，對上述問題進行處理：報關單號XXX001對應的出口貨物，應沖減免抵退稅申報數據，并視同內銷征稅；報關單號XXX002對應的出口貨物，應作免稅處理，沖減免抵退稅申報數據，并按規定作進項稅額轉出處理。

　　出口企業提供虛假備案單證的出口貨物，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，需視同內銷貨物征收增值稅。出口企業未按規定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應用負數申報沖減原申報。企業應高度重視備案單證管理，對單證備案規定要認識到位，在交易前要與客商明確相關的出口單證要求，避免單證不齊或單證虛假的情況發生。

　　風險點五：未留存“視同收匯”材料

　　紡織業出口貿易繁榮的同時，不可避免會產生國際貨款拖欠的問題。部分紡織企業在被拖欠貨款時，無法及時收匯，會導致資金風險和稅務風險同時產生。

　　紡織企業E公司是一家生產型出口企業，為增值稅一般納稅人。稅務機關于2022年8月對其開展檢查，發現該公司2021年1月—12月出口牛仔布共計2500萬美元，并全部辦理出口退(免)稅。其中，越南客商因新冠疫情影響，資金周轉困難，拖欠E公司貨款800萬美元至今仍未付匯，且E公司沒有按照有關規定留存“視同收匯”相關材料。根據相關規定，稅務機關輔導E公司對這部分未收匯貨物的免抵退稅申報數據作沖減處理。

　　納稅人申報退(免)稅的出口貨物，應當在出口退(免)稅申報期截止之日前收匯。未在規定期限內收匯，但符合《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩發展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號)附件1《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯；因出口合同約定全部收匯最終日期在退(免)稅申報期截止之日后的，應當在合同約定收匯日期前完成收匯。納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

　　出口企業在謹慎選擇外商的同時，可通過獲取出口信用保險賠款、根據地區或客商特點采用信用證或托收結算、加大客商的預付款比例等方式，防范出口收匯風險。